Szanowni Państwo, przedstawiamy zestawienie najważniejszych zmian i obowiązków, które wchodzą w życie w grudniu 2025 r. oraz na przełomie roku. Zachęcamy do zapoznania się z informacjami — część z nich wymaga podjęcia działań jeszcze przed końcem roku.
1 grudnia – TPR za 2024 r.
Podatnicy realizujący transakcje z podmiotami powiązanymi mają obowiązek złożenia informacji TPR-C/TPR-P za 2024 r. Termin został przesunięty na 1 grudnia 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało zaktualizowany informator TPR (edycja 6), wprowadzający jednolite zasady przeliczania wartości zadłużenia i odsetek w transakcjach finansowych.
1 grudnia – wyższe opłaty za legalizację pracy cudzoziemców
Od 1 grudnia znacząco wzrosły opłaty za:
- zezwolenia na pracę (200–800 zł),
- oświadczenia o powierzeniu pracy (400 zł),
- zezwolenia sezonowe (100 zł).
Wyższe stawki dotyczą wniosków złożonych od 1 grudnia 2025 r.
4 grudnia – zmiana Kodeksu cywilnego (roboty budowlane)
Wchodzi w życie zmiana art. 647¹ KC. Strony umowy o roboty budowlane mogą teraz skrócić termin na wniesienie sprzeciwu przez inwestora wobec podwykonawcy (dotychczas 30 dni). Zmiana dotyczy również umów zawartych przed 4 grudnia.
24 grudnia – Wigilia dniem wolnym od pracy
Wigilia została ustawowo uznana za dzień wolny od pracy. Praca jest dopuszczalna tylko w ściśle określonych przypadkach (m.in. gastronomia, hotelarstwo, transport, służba zdrowia).
W handlu obowiązuje zakaz pracy, z wyjątkami wskazanymi w ustawie. Za naruszenie przepisów grożą kary:
- do 30 000 zł – ogólne naruszenia,
- do 100 000 zł – naruszenia zakazu pracy w handlu.
31 grudnia – korekta odpisu na ZFŚS
Pracodawcy tworzący ZFŚS muszą do końca roku:
- uzupełnić fundusz (jeśli zatrudnienie było wyższe niż planowano),
- lub wycofać nadpłatę / przenieść ją na kolejny rok.
Korekta wpływa na koszty podatkowe — warto zweryfikować dane przed zamknięciem roku.
Zmiany od 1 stycznia 2026 r. – limity amortyzacji i leasingu samochodów
Dla samochodów spalinowych o emisji CO₂ ≥ 50 g/km:
- limit amortyzacji spada z 150 000 zł do 100 000 zł,
- limit kosztów leasingu również spada do 100 000 zł.
Wyższy limit amortyzacji zachowają tylko podatnicy, którzy nabędą i wprowadzą samochód do ewidencji do 31 grudnia 2025 r. W leasingu — data zawarcia umowy nie ma znaczenia.
Nowe obowiązki ewidencyjne od 2026 r. – JPK_EWP, JPK_ST, JPK_PKPIR
Od 1 stycznia 2026 r.:
- podatnicy na ryczałcie muszą prowadzić ewidencję przychodów elektronicznie i przesyłać ją w strukturze JPK,
- podatnicy prowadzący pkpir również muszą prowadzić ją elektronicznie i przesyłać JPK_PKPIR.
Do końca 2025 r. należy zakupić lub zaktualizować oprogramowanie, aby spełnić nowe wymogi.
Zwolnienie podmiotowe VAT – powrót możliwy od 1 stycznia 2026 r.
MF potwierdziło, że podatnicy, którzy w 2025 r. przekroczyli 200 000 zł sprzedaży, ale nie przekroczyli 240 000 zł, mogą ponownie korzystać ze zwolnienia podmiotowego od 1 stycznia 2026 r. Wymagana jest aktualizacja VAT‑R.
Świadczenia świąteczne – nowe interpretacje KIS
Dyrektor KIS rozróżnia:
- świadczenia jako element wynagrodzenia – opodatkowane, stanowią koszt pracodawcy,
- świadczenia jako upominek/darowizna – nie stanowią przychodu pracownika ani kosztu pracodawcy.
Warto uregulować zasady świadczeń w dokumentach wewnętrznych, aby uniknąć ryzyka podatkowego.
Dane z wykazu podatników VAT dostępne na biznes.gov.pl
Przedsiębiorcy mogą teraz sprawdzać status VAT kontrahentów również poprzez wyszukiwarkę firm na biznes.gov.pl.